В связи со снижением лимитов для работы по НДС, АУСН стала очень популярной системой налогообложения в 2026 году. Она дает возможность не платить НДС до 60 миллионов рублей выручки в год. А за счет повышенных ставок налога (8 и 20%), вместо 6 и 15%, как это предусмотрено на обычном УСН, на АУСН вы еще не платите страховые взносы.
Казалось бы, как круто! Экономия сразу по двум налогам! Однако не забывайте, что АУСН - это налог, полностью автоматизированный и администрируется он напрямую налоговым органом. При этом есть особенность в его проверке. Декларации по нему не сдаются. Заполняется специальная форма учета доходов и расходов, разработанная банком, и в ЛК налогоплательщика. Но камералиться налоговой АУСН все равно будет. Каким образом, читайте ниже.
Камеральная налоговая проверка при применении АУСН — проверка, проводимая налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) о налогоплательщике. Срок её проведения составляет три месяца(ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее —Закон № 17-ФЗ). Проверка осуществляется в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ (ч. 7 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).
Налогоплательщики на АУСН освобождены от обязанности представлять налоговую декларацию, так как налог исчисляется налоговым органом самостоятельно (ч. 7 ст. 2 , ч. 1 ст. 12 Закона№ 17-ФЗ).
Основанием для проведения камеральной проверки являются данные, на основе которых налоговый орган исчисляет налог, а именно:
• сведения о доходах, представленных с применением ККТ;
• сведения о доходах, полученных от уполномоченной кредитной организации;
• данные о доходах, переданных налогоплательщиком через личный кабинет.
Сроки проведения камеральной налоговой проверки на АУСН
Налоговый период при применении АУСН - 1 месяц, однако камеральная налоговая проверка охватывает все налоговые периоды истекшего календарного года и начинается с 1 февраля следующего календарного года (ст. 10, подп. 1 п. 7 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).
Пример:
Вы применяете АУСН в 2026 году, и ежемесячно налоговый орган самостоятельно исчисляет налог на основе имеющихся данных.
При выявлении нарушений, камеральная проверка за 2026 год начнется 1 февраля 2027 года. Будет проводиться в течение трёх месяцев и охватывает не один месяц, а весь истекший 2026 год. При отсутствии расхождений проверка завершается без доначислений, а при их выявлении инспекция направляет требование о представлении пояснений и вправе доначислить налог.
Срок камеральной проверки на АУСН составляет 3 месяца (ч. 7 ст. 2 Закона от25.02.2022 № 17-ФЗ)
! Важно: В пп. 2-3 п. 7 ст. 2 Закона №17-ФЗ установлены особые сроки начала проверки:
• При утрате права на АУСН, проверка начинается на следующий день после того, как налогоплательщик уведомит об этом инспекцию, либо на следующий день после получения уведомления об утрате права на АУСН. Проверку проведут за период применения спецрежима.
• При реорганизации или ликвидации организации проверка начинается со дня, следующего за днём внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры. Завершить ликвидацию до окончания камеральной проверки нельзя.
При камеральной проверке плательщика АУСН налоговая вправе:
1. Истребовать пояснений — при выявлении ошибок, противоречий или несоответствий в имеющихся сведениях(п. 3 ст. 88 НК РФ).
2. Истребовать документов (информации) у контрагентов— в порядке ст. 93.1 НК РФ, независимо от применяемой системы налогообложения.
При проведении проверки АУСН налоговая не вправе:
• Истребовать документы налогоплательщика (ст. 93 НК РФ). Плательщики АУСН не подают налоговую декларацию, а налог исчисляется инспекцией на основе сведений, полученных от банков, ККТ и через ЛК (ч. 7 ст. 2, ст. 12–15 Закона № 17-ФЗ). Следовательно, у налогового органа отсутствуют законные основания для истребования дополнительных документов по п. 7 ст. 88 НК РФ.
• Проводить осмотр (ст. 92 НК РФ). В рамках обычной КНП он допустим исключительно в случаях, прямо указанных в п. 8 и 8.1 ст. 88НК РФ (подача декларации по НДС с суммой налога к возмещению , а также выявление противоречий в такой декларации). Поскольку плательщики АУСН не представляют декларации по НДС, данные нормы к ним неприменимы. Осмотр возможен только при выездной проверке, которая для АУСН не предусмотрена.
Если нарушений не выявлено, акт по итогам проверки не составляется и налогоплательщику не направляется (п. 1 ст. 100 НК РФ).
При выявлении нарушений составляется акт камеральной проверки в течение 10 рабочих дней с даты её окончания и вручается налогоплательщику в течение 5 рабочих дней (п. 1, 5 ст. 100 НК РФ).
На него можно представить возражения.
