Типичные признаки дробления бизнеса
— Деятельность любого бизнеса, который работает как группа компаний и применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), подвергается серьезному риску. Это происходит, когда совокупный доход всех участников группы превышает установленный законом лимит для применения УСН. В 2024 году он составляет 199,35 млн руб. для стандартных ставок налога и 265,8 млн руб. для повышенных ставок. С 2025 года правила игры сильно меняются в связи с налоговой реформой.
Президент РФ Владимир Путин в недавнем послании к Федеральному Собранию призвал Правительство РФ создавать такие условия, чтобы компании уходили от искусственного дробления бизнеса к цивилизованной работе «в белую».
В настоящее время переходить с УСН на ОСНО невыгодно — налоговая нагрузка возрастает в несколько раз. Поэтому предприниматели, пытаясь сэкономить, искусственно дробят бизнес, создавая существенные налоговые риски и нарываясь на штрафные санкции. Выделим типичные признаки дробления бизнеса:
- Наличие единого контролирующего лица и/или управление деятельностью всех участников группы одними лицами.
- Взаимозависимость субъектов группы.
- Несение расходов участниками группы друг за друга или наличие задолженности внутри группы (формальные хозяйственные связи).
- Использование участниками одних товарных знаков, логотипов и групп в соцсетях.
- Участники группы являются единственными поставщиками друг для друга. У них общие покупатели и/или поставщики.
- Общие адреса, телефоны, сайт, IP-адреса, кассы, зарегистрированные по одному адресу.
- Участники группы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности.
- Отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
- Формальное перераспределение участниками группы персонала без изменения их должностных обязанностей. Миграция между компаниями.
- Фиктивность отношений в группе компаний. Недействительность сделок.
Примеров, когда налоговый орган уличает бизнес в дроблении, очень много. Например, мы работаем с клиентом ,которого привлекают к налоговой ответственности в размере более 50 млн руб. Компания занимается лесопереработкой и реализацией готовой продукции. Налоговый орган посчитал, что ИП — двоюродный брат учредителя компании, торговал продукцией компании. Сделал вывод, что компания и ИП являются единым хозяйствующим субъектом и сложил их обороты за налоговый период. Ключевым фактором в этом деле стала взаимозависимость по родственным связям, единые покупатели, хаотичные финансовые связи, займы между участниками.
Всего этого можно было бы избежать при диверсификации рисков бизнеса. Важно понимать её отличие от дробления бизнеса. При дроблении всегда умышленно и искусственно создаются условия для сохранения права на применение УСН, искусственно снижается выручка и искусственно происходит разделение компании. Поэтому группа воспринимается как единый хозяйствующий субъект. Диверсификация рисков бизнеса — это использование правильных инструментов, договорных конструкций, истории создания и развития компании или бренда, специфики операционной деятельности и активов, территориального обособления. Диверсификации нужно проводить только с юристом и налоговым консультантом!
Сделаем под ключ структуру компании без признаков дробления
Мы выполняем работу под ключ — от задачи клиента выстраиваем структуру работы группы компаний, используя принципы диверсификации рисков бизнеса. Мы ведём клиента до момента реального запуска той структуры, которая была разработана. Построить компанию без дробления возможно, это не проблема. Тысячи бизнесов в России так работают и успешно развиваются.
